Quantas vezes você já assistiu ou leu nos noticiários econômicos, Bolsa de Valores cai e Dólar sobe, e você diz e dai o que isto influencia na minha vida. Um dos motivos é a alta concentração de capital estrangeiro, cerca 60% das transações na Bolsa brasileira, quando há uma fuga de recursos estrangeiros vendem-se ações brasileiras (Bolsa cai) e compram-se Dólares (Dólar sobe), o contrário também ocorre, uma forte entrada de capital estrangeiro na Bolsa compram-se ações (Bolsa sobe), vendem-se Dólares (Dólar cai), é a antiga lei da oferta e demanda, claro que existem outros fatores como balança comercial, política monetária, etc. que influenciam esta relação. Você ainda não entendeu o que isto afeta sua vida, pois bem, vamos dar o exemplo da gasolina e diesel, os preços são cotados em Dólar, quando o Dólar sobe os preços da gasolina e diesel são reajustados, os custos dos fretes, o transporte público, o preço dos alimentos, aquele produto que você viu no Aliexpress, uma viagem internacional, todos ficam mais caros, agora que você entendeu o que influencia em sua vida.
Nota 1: Para fins didáticos vamos utilizar o Dólar Americano, pois é a moeda mais utilizada.
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No Lucro Real qual a relação?
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No Lucro Real qual a relação?
Para as empresas que possuem Ativos (contas a receber, estoque, etc.) ou Passivos (Contas a Pagar, empréstimos, etc.) indexados ao Dólar ou outra moeda estrangeira, algumas decisões precisam ser tomadas em relação ao Imposto de Renda, apurar os débitos e créditos oriundos de variação cambial optando entre Regime de Caixa (realização/liquidação) ou Regime de Competência, dependendo da decisão pode ocasionar em uma economia ou uma gasto maior com o IRPJ e CSLL, para tanto é preciso conhecer a dinâmica entre o Dólar, Ativos e Passivos a ele indexados.
Vamos por partes, primeiro os regimes:
Regime de Competência, as variações cambiais positivas/ganhos (receitas) e variações cambiais negativas/perdas (despesas) são reconhecidas mensalmente até sua realização.
Regime de Caixa, as variações cambiais positivas/ganhos (receitas) e variações cambiais negativas/perdas (despesas) são reconhecidas somente na data da realização/liquidação dos ativos ou passivos.
Qual a relação entre cotação do Dólar e meus Ativos ou Passivos indexados.
ATIVOS: Quando o Dólar sobe meus Ativos se valorizam em reais, terei um ganho, quando o Dólar cai os Ativos desvalorizam em reais, terei uma perda, exemplo: um contas a receber de USD 1.000,00 a R$ 2,00, terei R$ 2.000,00, se o Dólar subir para R$ 3,00 terei R$ 3.000,00, uma variação cambial positiva/ganho (receita tributável) de R$ 1.000,00. Caso o Dólar caia para R$ 1,00 terei R$ 1.000,00 meus ativos se desvalorizam e terei uma variação cambial negativa/perda (despesa dedutível) de R$ 1.000,00.
Lançamentos contábeis:
Ganho - R$ 1.000,00
Débito - Contas a receber em USD
Crédito-Variação Cambial Positiva/Ganho
Perda - R$ 1.000,00
Débito - Variação Cambial Negativa/Perda
Crédito - Contas a Receber em USD
PASSIVOS: Quando o Dólar sobe meus Passivos/dividas aumentam em reais terei uma perda, quando o Dólar cai meus Passivos/Dívidas diminuem em reais, terei um ganho, exemplo um contas a Pagar de USD 1.000,00 a R$ 2,00, terei R$ 2.000,00, se o Dólar subir para R$ 3,00 terei R$ 3.000,00, uma variação cambial negativa/perda (despesa dedutível) de R$ 1.000,00. Caso o Dólar caia para R$ 1,00 terei R$ 1.000,00 meus Passivos/Dívidas diminuem, terei uma variação cambial positiva/ganho (receita tributável) de R$ 1.000,00.
Lançamentos contábeis:
É um pouco complexo, afinal estamos falando de Lucro Real, e o que a Bolsa de Valores, exportações, política monetária tem a haver?
Especulando-se sobre a taxa cambial com a expectativa de valorização da Bolsa de Valores, aumento das Exportações e redução das importações, podemos deduzir que haverá um viés de baixa para o Dólar, se os Ativos indexados são maiores que os Passivos, então o Regime de Competência é mais vantajoso, pois haverá uma perda mensal dedutível do IRPJ-Imposto de Renda Pessoa Jurídica e CSLL-Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
Especulando-se que haverá uma fuga de Capital estrangeiro na Bolsa, aumento das importações, queda nas exportações, podemos deduzir que haverá um viés de alta do Dólar, neste senário se os Passivos indexados foram maiores que meus Ativos, então o Regime de Caixa será mais vantajoso pois haverá uma ganho e será tributado apenas na data de liquidação.
Nota 2: Existem muitos fatores que influenciam as variações no câmbio, o ambiente político, como as votações da Reforma da Previdência, Fiscal e muitas outras, possuem forte relevância, não é uma ciência exata, a decisão mais acertada pode acarretar em uma economia gigantesca, os cenários acima são para fins didáticos.
Lançamentos contábeis:
Ganho - R$ 1.000,00
Débito - Contas a Pagar em USD
Crédito-Variação Cambial Positiva/Ganho
Perda - R$ 1.000,00
Débito - Variação Cambial Negativa/Perda
Crédito - Contas a Pagar em USD
RESUMINDO:
ATIVOS Dólar sobe = Ganho, Dólar cai = Perda
PASSIVOS Dólar sobe = Perda, Dólar cai = Ganho
É um pouco complexo, afinal estamos falando de Lucro Real, e o que a Bolsa de Valores, exportações, política monetária tem a haver?
Especulando-se sobre a taxa cambial com a expectativa de valorização da Bolsa de Valores, aumento das Exportações e redução das importações, podemos deduzir que haverá um viés de baixa para o Dólar, se os Ativos indexados são maiores que os Passivos, então o Regime de Competência é mais vantajoso, pois haverá uma perda mensal dedutível do IRPJ-Imposto de Renda Pessoa Jurídica e CSLL-Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
Especulando-se que haverá uma fuga de Capital estrangeiro na Bolsa, aumento das importações, queda nas exportações, podemos deduzir que haverá um viés de alta do Dólar, neste senário se os Passivos indexados foram maiores que meus Ativos, então o Regime de Caixa será mais vantajoso pois haverá uma ganho e será tributado apenas na data de liquidação.
Regra Geral
Expectativa de ganhos futuros com Variação Cambial Regime de Caixa,
Expectativa de perdas futuras Regime de Competência,
A opção é feita na DCTF base janeiro ou mês de início das atividades.
O Caso Petrobras: Regime de Competência X Regime de Caixa
Este tema ganhou grande repercussão quando a Receita Federal autuou a Petrobras pela mudança de Regime de Competência para Regime de Caixa, segundo a Receita ela não poderia alterar o regime durante o exercício, deixou de recolher aos cofres públicos R$ 4,38 bilhões em 2008, pois seus ativos no exterior tiveram grande valorização com a alta do Dólar, foi um dos motivos da queda da então secretária da Receita Federal Lina Maria Vieira e da criação da CPI da Petrobrás.
Agora que você entendeu a relação Bolsa cai, Dólar sobe, os impactos na sua vida e no Lucro Real, ficamos por aqui. Um abraço.
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